Déficit LMNP : le report sur dix ans et ses cases
Mis à jour le 29 octobre 2026 · par Zeno Frederic Ghislain Moung Pacrijanot
Un déficit de location meublée non professionnelle naît quand les charges autres que l’amortissement dépassent les loyers : gros intérêts la première année, frais d’acquisition passés en charge, travaux déductibles. Il ne s’impute pas sur le salaire ou la pension du foyer : seulement sur les revenus de même nature des dix années suivantes. Et il ne faut pas le confondre avec l’amortissement différé, qui suit une autre règle.
Deux stocks à ne pas confondre
Le déficit est un résultat négatif, déclaré sur la 2042 C PRO, imputable dix ans sur les bénéfices LMNP ; l’administration en tient le compte dans les cases 5GA à 5GJ. L’amortissement différé est une charge comptabilisée mais non déduite, suivie sur l’état de suivi de l’article 39 C, imputable sans limite de durée via le 2033-B. Une année de bénéfice LMNP consomme d’abord l’amortissement différé (dans la limite de l’article 39 C, au niveau de la liasse), puis le bénéfice fiscal restant absorbe les déficits antérieurs (au niveau de la déclaration de revenus).
État de suivi des amortissements dont la déduction est écartée (art. 39 C, II) · exemple sur deux exercices
| Ligne | Libellé | 2026 | 2027 |
|---|---|---|---|
| B | Amortissements non déduits au titre des exercices antérieurs | 0,00 € | 4 959,98 € |
| C | Amortissements non déduits au titre de l’exercice | 4 959,98 € | 4 477,97 € |
| D | Total avant imputation | 4 959,98 € | 9 437,95 € |
| F | Limite : loyers acquis − autres charges | 320,00 € | 2 530,00 € |
| G | Imputation des amortissements non déduits antérieurement | 0,00 € | 0,00 € |
| H | Restant à déduire (→ ligne B de l’exercice suivant) | 4 959,98 € | 9 437,95 € |
Le suivi dans le préparateur
Vous saisissez les déficits des dix dernières années non encore imputés, par année d’origine (les cases 5GA à 5GJ de l’an dernier) ; le préparateur calcule ce que le bénéfice de l’année pourrait absorber, périme les déficits de plus de dix ans et imprime la liste à reporter. L’imputation elle-même est faite par l’administration à partir de votre 2042 C PRO : le calcul du préparateur est une vérification, pas une écriture de la liasse.
Questions fréquentes
Puis-je imputer un déficit LMNP sur mon salaire ?
Non, tant que l’activité est non professionnelle. Seul un loueur professionnel (LMP) impute ses déficits sur le revenu global.
Le déficit LMNP est-il le déficit foncier ?
Non : le déficit foncier (location nue) suit l’article 156 I 3° et s’impute dans certaines limites sur le revenu global ; le déficit de location meublée non professionnelle ne s’impute que sur les revenus de même nature.
Pour aller plus loin
Sources citées
- Code général des impôts, article 156 (Légifrance, version en vigueur depuis le 1er juillet 2026, lue le 28 octobre 2026)
- Code général des impôts, article 39 C (Légifrance, version en vigueur depuis le 1er janvier 2015, lue le 28 octobre 2026)
- BOFiP, BOI-BIC-CHAMP-40-20 — Location meublée : régime fiscal (§ 55–57 régimes d’imposition et limite de l’article 39 C ; § 240–250 déficits non professionnels) (texte officiel, daté du 14 février 2024, consulté le 24 octobre 2026)
- BOFiP, BOI-BIC-AMT-20-40-10-20 — Limitation de la déduction de l’amortissement des biens donnés en location par une personne physique (§ 60 charges qui diminuent le loyer ; § 70 charges liées à l’activité, comme les frais de comptabilité, qui ne le diminuent pas ; § 100 limite appréciée sur l’ensemble des biens loués) (texte officiel, daté du 1er mars 2017, consulté le 28 octobre 2026)
- Jedéclaremonmeuble, « Comment bien déclarer vos revenus de location meublée sur votre déclaration d’impôt » (cases 5NA, 5NY, 5GA à 5GJ, 5NG, 5NH, 5NI) (éditeur, daté du 14 octobre 2026, consulté le 24 octobre 2026)
- DGFiP, déclaration 2042 C PRO revenus 2025 (cerfa 11222*28), reproduite dans la brochure pratique IR 2026 (revenus des locations meublées non professionnelles) (texte officiel, millésime 2026, cerfa 11222*28, consulté le 28 octobre 2026)
- Service-Public, « Impôt sur le revenu — Revenus d’une location meublée » (seuils micro-BIC 2025 et 2026, abattements, option pour le réel, déficits) (texte officiel, daté du 15 avril 2026, consulté le 24 octobre 2026)
Publié le 24 octobre 2026 · mis à jour le 29 octobre 2026 · information documentaire datée et sourcée, pas un conseil fiscal personnalisé : le contribuable relit et dépose lui-même · données du préparateur supprimées sous 30 jours.
Comment il naît
Le déficit apparaît quand les charges déductibles dépassent les produits. L’amortissement n’y entre qu’à travers la limite de l’article 39 C : quand les charges afférentes aux biens atteignent les loyers, aucun amortissement n’est déduit cette année-là, et le déficit est exactement l’excédent des charges hors amortissement sur les loyers. Exemple : 3 000 € de loyers sur quelques mois, 6 929 € de charges hors amortissement : déficit de 3 929 €, amortissement de l’année entièrement reporté.
Les frais de comptabilité, charges de l’activité et non des biens, ne réduisent pas la limite (BOFiP, BOI-BIC-AMT-20-40-10-20, § 70). Une année où l’amortissement absorbe toute la marge des loyers sur les autres charges, ils laissent donc un petit déficit, égal à leur montant.